Водный налог — его ставка, размеры, как высчитать?

Как рассчитать водный налог – НалогОбзор.Инфо

Водный налог — его ставка, размеры, как высчитать?

Рассчитывать водный налог нужно ежеквартально отдельно по каждому объекту налогообложения и водному объекту. Чтобы рассчитать сумму налога, важно правильно определить налоговую базу и ставку водного налога.

Налоговая база

Налоговая база зависит от целей использования водного объекта, и рассчитывают ее отдельно по каждому:

Об этом сказано в статье 333.10 Налогового кодекса РФ.

В зависимости от вида использования воды налоговую базу определяют по разным правилам.

Забор воды

Если используете водный объект для забора воды, налоговая база соответствует объему забранной воды за квартал. Объем определите по данным измерительных приборов. Эти же показания отразите в журнале первичного учета использования воды. Форма журнала утверждена приказом Минприроды России от 8 июля 2009 г. № 205.

А как быть, если водоизмерительных приборов нет? Тогда объем воды определите исходя из фактического времени работы и производительности технических средств.

Например, при заборе воды насосом налоговая база зависит от производительности насоса (объем забранной воды в единицу времени) и времени его работы.

Также учтите высоту подъема воды (столб воды), ее характеристики, которые зависят от времени и глубины, а также состояние скважины.

Если и этим способом определить объем невозможно, используйте нормы водопотребления. Лимит указан в лицензии. Его устанавливают по каждому водному объекту и целям использования.

Такие правила содержит пункт 2 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Использование акватории водных объектов (кроме сплава древесины в плотах и кошелях)

В этом случае налоговая база соответствует площади водного пространства, которое предоставили в пользование. Этот показатель, как правило, указан в лицензии на водопользование. Если в лицензии нет площади, тогда посмотрите технические (проектные) документы.

Это предусмотрено в пункте 3 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях

При использовании водного объекта для сплава древесины в плотах и кошелях налоговую базу рассчитайте по формуле:

Налоговая база = Объем древесины, сплавляемой в плотах и кошелях (тыс. куб. м) × Расстояние сплава (км) : 100

Такой порядок содержит пункт 5 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики

Если используете водный объект в гидроэнергетике без забора воды, налоговая база равна количеству электроэнергии, которую произвели за квартал.

А если для этих целей осуществляете забор воды, налоговую базу определите как для объекта – забор воды.

Это предусмотрено пунктом 4 статьи 333.10 Налогового кодекса РФ.

Налоговые ставки

Ставки водного налога перечислены в статье 333.12 Налогового кодекса РФ. Они различны и зависят:

  • от объекта налогообложения;
  • от бассейнов рек, озер, морей;
  • от экономических районов.

Перечень всех возможных ставок посмотрите в таблице.

Если для одного водного объекта установлены различные ставки, определите налоговую базу отдельно для каждой ставки. Например, если организация осуществляет забор воды из реки Волги в Северном и Северо-Западном экономических районах, налоговую базу нужно считать отдельно. Несмотря на то что водный объект один – река Волга, в этих районах действуют разные ставки водного налога.

Это указано в пункте 1 статьи 333.10 и подпункте 1 пункта 1 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Обратите внимание, что к ставкам водного налога применяют коэффициент. Его размер устанавливают для каждого года. Например, в 2016 году ставки применяют с коэффициентом 1,32.

Кроме этого, дополнительно ставки нужно увеличить в двух случаях.

Первый – при заборе воды:

  • на коэффициент 1,1, если у вас нет специальных приборов, чтобы измерить количество воды, которое изъято из водного объекта;
  • в пять раз за сверхлимитный забор.

Второй – при добыче подземных вод для их переработки, упаковки и реализации на коэффициент 10. Этот случай не распространяется на добычу промышленных, минеральных и термальных вод.

Такие правила предусмотрены пунктами 1.1, 2, 4 и 5 статьи 333.12 Налогового кодекса РФ.

Умножая ставки на коэффициенты, округлите их до полного рубля. Об этом сказано в письме ФНС России от 22 января 2015 г. № ГД-4-3/721.

Расчет налога

Водный налог рассчитывайте ежеквартально отдельно по каждому виду водопользования. Сумму водного налога к уплате в бюджет по каждому объекту определите по формуле:

Чтобы определить общую сумму налога, сложите суммы налога по каждому объекту.

Такой порядок предусмотрен статьей 333.13 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета водного налога. Организация сплавляет древесину в плотах

ООО «Альфа» сплавляет древесину в плотах по реке Волге на основании лицензии. За I квартал 2016 года объем сплавляемой древесины составил 1800 куб. м. Расстояние сплава – 1500 км.

Налоговая ставка при сплаве по реке Волге за 1000 куб. м древесины на каждые 100 км сплава равна 1636,8 руб. (подп. 4 п. 1 ст. 333.12 НК РФ). В 2016 году ставка равна 2161 руб. (1636,8 руб. × 1,32).

Бухгалтер «Альфы» определил сумму водного налога за I квартал 2016 года так:

(1800 куб. м × 1500 км: 100) × 2161 руб. = 58 347 руб.

Пример расчета водного налога. Организация осуществляет забор воды на территории разных экономических районов

ООО «Альфа» осуществляет забор воды из подземных водных объектов по лицензиям из бассейна реки Дон на территории Центрального и Центрально-Черноземного районов. Организации установлены годовые лимиты 160 000 куб. м по каждому экономическому району.

В I квартале 2016 года по данным технических приборов учета забор воды составил:

  • 32 000 куб. м – в Центральном экономическом районе;
  • 47 000 куб. м – в Центрально-Черноземном.

Бухгалтер «Альфы» рассчитал водный налог отдельно по каждому экономическому району.

Квартальный лимит по каждому экономическому району составил 40 тыс. куб. м (160 тыс. куб. м : 4).

Ставки налога в 2016 году составляют:

  • в Центральном экономическом районе – 507 руб. (384 руб. × 1,32);
  • в Центрально-Черноземном районе – 531 руб. (402 руб. × 1,32).

Сумма налога к уплате в Центральном экономическом районе:

32 тыс. куб. м × 507 руб. (за 1 тыс. куб. м) = 16 224 руб.

Сумма налога к уплате в Центрально-Черноземном экономическом районе:

  • 40 тыс. куб. м × 531 руб. (за 1 тыс. куб. м) = 21 240 руб. – в пределах лимита;
  • 7 тыс. куб. м × 531 руб. (за 1 тыс. куб. м) × 5 = 18 585 руб. – за сверхлимитный забор.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/vodnyj_nalog/kak_rasschitat_vodnyj_nalog/82-1-0-2143

Порядок расчёта водного налога и его ставки

Водный налог — его ставка, размеры, как высчитать?

Ещё один из федеральных видов сборов, водный налог взимается с начала 2005 года. До этого момента действовала система платежей за водопользование.

Основы налогообложения плательщиков водного налога заложены в главе 25.2 НК РФ. Разнообразие ставок этого налога обусловлено экономическим районированием.

Ещё в законодательстве оговорено применение повышающих коэффициентов, которые будут увеличивать сумму налога год от года.

В качестве плательщиков водного налога могут выступать как юридические лица, так и отдельные частные организации, занимающиеся специальным или особым пользованием водными объектами.

Имеет значение также, на основе чего осуществляется данная деятельность: по договору или по лицензии, с какого года ведётся водопользование, поскольку не только налоговое законодательство регулирует эту сферу экономики, но и Водный Кодекс РФ.

Далее попробуем разобраться, какие существуют ставки водного налога, и какой КБК указывать в декларации на 2017 год. А также на примере попробуем применить основные правила и формулу расчёта ВН.

Ставки по водному налогу

При расчёте водного налога ставки имеют неоднозначный характер. Они измеряются в рублях, но выбор конкретного значения зависит от ряда особенностей. Среди них:

  • зависимость от расположения бассейна водного ресурса в данном экономическом районе;
  • зависимость от типа использования воды;
  • зависимость забора вод от поверхностных или подземных источников;
  • зависимость от количества забора вод (в пределах установленных лимитов или выше).

По каждому экономическому району и по каждому названию реки или озера установлены свои ставки в рублях. Аналогичное распределение ставок установлено также по каждому из морей.

Отдельно выделены ставки ВН при использовании акватории различных экономических районов и внутренних морских вод, использование ресурсов воды для гидроэлектростанций, не занимающихся забором вод, а также для организаций, использующих водные объекты для сплава древесины. В этих случаях налоговая ставка будет измеряться в единице объёма сплавляемой древесины на определённый отрезок расстояния сплава, а для гидроэлектростанций – в тысячах кВт*ч выработанной электроэнергии.

В 2017 году при расчёте налога на воду налогоплательщики обязательно должны увеличивать ставку на повышающий коэффициент, равный 1,52. С каждым годом этот коэффициент будет возрастать. Его значения определены вплоть до 2026 года, далее расчёт будет вестись исходя из потребительских цен и прочих статистических данных.

Повышающий показатель 1,1 к ставке по ВН установлен для налогоплательщиков, не применяющих специальные измерительные приборы для вычисления объёма водопотребления. Также существует повышающий коэффициент, равный 10, для тех лиц, которые добывают подземные воды для их последующей переработки и реализации потребителю.

КБК

Правильный КБК, указанный налогоплательщиком в отчётности, направляет платёж по назначению. Указание ошибочного или устаревшего кода грозит тем, что платёж зависнет в категории невыясненных поступлений. Значения КБК по водному налогу на 2017 год указаны в таблице:

Водный налог18210703000011000110
Пеня 18210703000012100110
Штраф 18210703000013000110

Расчёт и уплата

В соответствии с существующим порядком расчёт и формирование отчётности по ВН лица проводят самостоятельно. Уплату налога за пользование водными ресурсами налогоплательщики производят по ОКТМО, соответствующему месту расположения водных объектов. Рассмотрим особенности расчёта этого налога.

Расчёт и уплата такого налога описаны в этом видео:

Формула и правила

Как и в других системах налогообложения, формула расчёта налога на воду проста, и выглядит как произведение: ВН = НБхС, где, НБ и С означают налоговую базу и соответствующую ей ставку.

Однако при расчёте должны соблюдаться правила, которые могут вносить в формулу различные корректировки в виде повышающих коэффициентов. Правила расчёта ВН гласят:

  1. Каждый вид водопользования считается по отдельности, а общий налог представляет собой их суммарное значение.
  2. База для расчёта налога определяется в соответствии со ставкой, так как они могут различаться даже по одному водному объекту.
  3. Налоговый периодом ВН считается 1 квартал, поэтому квартальные нормы потребления вод, выше которых применяются ставки в пятикратном превышении, вычисляются как четверть установленных годовых лимитов.
  4. Вычисление налоговой базы проводится в соответствии с показаниями водоизмерительных приборов. Проверка исчисления базы делается с помощью журналов учёта водопотребления.
  5. При отсутствии водоизмерительных приборов, объём забора вод может определяться либо с учётом продолжительности работы технических средств и их производительности в течение налогового периода, либо в соответствии с установленными нормами.

Пример

Предприятие занимается лицензированной деятельностью по забору вод для производственной деятельности. Скважина расположена в бассейне р. Волга в Волго-Вятском экономическом районе.

Предприятие оснащено водоизмерительными системами, а лимит потребления воды на один квартал равен 300000 м3. В течение первого квартала 2017 года водопотребление превысило норму на 20000 м3.

Какую сумму ВН должно уплатить предприятие за 1 квартал 2017 года?

  1. Расчёт в пределах норм потребления:
    • 300х429=128700 рубля, где
    • 429 = (282х1,52) с округлением,
    • 282 рубля – налоговая ставка за 1000 кубометров;
    • 1,52 – повышающий коэффициент в 2017 году.
  2. Расчёт для сверхлимитного водопользования:
    • 20х2143=42860 рубля, где
    • 2143 = (282х1,52х5) с округлением
    • 5 – повышающий коэффициент для водопотребления сверх нормы.
  3. Итог: Сумма ВН = 42860+128700=132980 рублей.

Важная информация

Для каждого вида использования вод рассчитываются свои поквартальные или годовые лимиты забора. Законодательство устанавливает применение повышающих коэффициентов и налоговых ставок с коэффициентом 5 для расчёта налога на превышенное использование водных ресурсов.

Компании, отбирающие воду для поставки населению, в 2017 году должны использовать ставку 107 рублей за тысячу кубометров. В следующем году она возрастёт до 122 рублей.

Результат произведения ставки водного налога на различные коэффициенты должен округляться до целого значения. Таким образом, ставка не может быть дробным числом.

О сроках уплаты водного налога расскажет это видео:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/vodnyj/stavka-i-pravila-raschyota.html

ФОП-Юрист
Добавить комментарий