Как рассчитать амортизацию — изучаем самый эффективный способ

Содержание
  1. Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод
  2. Линейный способ начисления амортизации основных средств
  3. К каким объектам применяется
  4. Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом
  5. 1. Первичная стоимость объекта
  6. 2. Эксплуатационный период
  7. 3. Формула нормы амортизации
  8. 4. Формула расчета начисления амортизации
  9. Порядок амортизации
  10. Достоинства и недостатки линейного метода
  11. Пример расчета амортизации линейным способом
  12. Амортизация бывшего в употреблении имущества
  13. Выводы
  14. Расчет амортизации: 5 простых методов
  15. Линейный способ начисления амортизации, функция АПЛ
  16. Метод уменьшения остаточной стоимости, функция ФУО
  17. Ускоренное уменьшение остаточной стоимости, функция ДДОБ
  18. Метод суммы годовых чисел, функция АСЧ
  19. Метод снижающегося остатка, функция ПУО
  20. , добавить в закладки или распечатать статью

Расчет амортизации линейным способом: пример, формула, когда и как применяют данный метод

Как рассчитать амортизацию — изучаем самый эффективный способ

Амортизация – это постепенное перенесение затрат, понесенных на покупку или строительство основных средств на стоимость готового продукта. Иными словами, с ее помощью компенсируются денежные средства, которые были потрачены на строительство или покупку имущества.

Амортизационные отчисления производятся в течение длительного периода – на протяжении всего времени практической эксплуатации имущества: от постановки на баланс предприятия в связи с вводом до снятия его с учета. Порядок амортизационных начислений утверждается статьей 259 Налогового кодекса РФ.

Существует четыре метода расчета амортизации, один из которых — линейный, остальные — нелинейные. Благодаря простоте, линейный способ — самый широко используемый на практике.

Линейный способ начисления амортизации основных средств

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости основного средства одинаковыми пропорциональными частями на протяжении всего времени его использования.

К каким объектам применяется

Каждая организация вправе самостоятельно выбрать метод списания амортизационных отчислений.

Объекты основных средств разделяются на 10 амортизационных групп в зависимости от временного периода их эксплуатации. В обязательном порядке линейный метод амортизации должен применяться к зданиям, сооружениям и передаточным устройствам, относящимся к трем группам:

  • VII группа – объекты с периодом эксплуатации 20-25 лет;
  • XI группа – объекты с периодом эксплуатации 25-30 лет;
  • X группа – объекты с периодом эксплуатации больше 30 лет.

К остальным объектам разрешено применять любой способ амортизационных отчислений на выбор организации, зафиксированный в приказе об учетной политике.

Линейный способ амортизации может использоваться как для нового имущества, так и для объектов, ранее бывших в употреблении (эксплуатации).

ВАЖНО! До недавнего времени выбранный принцип начисления амортизации нельзя было поменять на другой на протяжении всего срока отчислений по этому объекту.

С 01 января 2014 года организация вправе осуществить переход с нелинейного метода на линейный один раз в пятилетку.

Для обратного перехода – с линейного на нелинейный – какие-либо временные ограничения отсутствуют, сделать это разрешено в любой момент, предварительно внеся поправки в положение об учетной политике предприятия.

— методы начисления амортизации основных средств:

Как рассчитать амортизацию основных средств линейным способом

Для определения величины месячных амортизационных отчислений линейным способом необходимо знать первичную стоимость объекта, его эксплуатационный срок и рассчитать амортизационную норму.

1. Первичная стоимость объекта

В качестве основы для подсчета применяется первичная стоимость объекта, которая вычисляется путем суммирования всех затрат на его покупку или строительство. Если проводилась переоценка стоимости имущества, то для расчета применяется такой показатель, как восстановительная стоимость.

2. Эксплуатационный период

Эксплуатационный период устанавливается посредством изучения классификационного перечня основных средств, дифференцирующих их на амортизационные группы. Если объект не зафиксирован в перечне, то срок его эксплуатации назначается организацией в зависимости от:

  • прогнозируемого времени использования;
  • предполагаемого физического изнашивания;
  • ожидаемых эксплуатационных условий.

3. Формула нормы амортизации

Годовая норма амортизации выражается в процентном соотношении к первичной (восстановительной) стоимости имущества и рассчитывается по формуле:

К = (1 : n )* 100%,

где К – годовая норма амортизации;

n – срок эксплуатации в годах.

Если нужно узнать месячную норму амортизации, то полученный результат делится на 12 (количество месяцев в году).

4. Формула расчета начисления амортизации

При линейном методе начисления амортизации формула расчета представляет:

А = С*К/12,

где А – размер месячных амортизационных отчислений;

С – первичная стоимость имущества;

К – норма амортизации, рассчитанная по формуле в 3-ем пункте.

Если нужно рассчитать годовой размер амортизационных отчислений, то делить на 12 (количество месяцев в году) не нужно или достаточно разделить первоначальную стоимость имущества на срок его эксплуатации.

Порядок амортизации

При равномерном начислении амортизации руководствуются общими правилами произведения амортизационным отчислений, а именно:

  • начислять амортизацию необходимо с 1 числа месяца, следующего после месяца постановки данного имущества на баланс предприятия;
  • производить амортизационные отчисления в независимости от финансовых результатов;
  • производить амортизационные отчисления каждый месяц и учитывать их в соответствующем налоговом периоде;
  • основаниями для приостановления отчислений амортизации считаются консервация объекта на срок от 3 месяцев или его долговременный ремонт (более года). Отчисления возобновляются сразу после возврата в эксплуатацию;
  • амортизационные отчисления прекращаются с 1 числа месяца, следующего за месяцем списания по износу, выводу с баланса или потери прав собственности на данное имущество.

Достоинства и недостатки линейного метода

Основные достоинства линейного метода амортизации:

  • Простота вычисления. Расчет суммы отчислений необходимо произвести только один раз в начале эксплуатации имущества. Полученная сумма будет одинакова на всем сроке эксплуатации.
  • Точный учет списания стоимости имущества. Амортизационные отчисления происходят по каждому конкретному объекту (в отличие от нелинейных методов, где начисление амортизации идет на остаточную стоимость всех объектов амортизационной группы).
  • Равномерный перенос затрат на себестоимость. При нелинейных методах в первоначальный период амортизационные отчисления больше, чем в последующем (списание происходит по убыванию).

Линейный способ удобно использовать в случаях, когда планируется, что объект будет приносить одинаковую прибыль в течение всего срока его использования.

Главные недостатки линейного метода:

Метод нецелесообразно применять для оборудования, подверженного скорому моральному износу, так как пропорциональное списание его стоимости не обеспечивает должную концентрацию ресурсов, необходимых для его замены.

Производственное оборудование характеризуется снижением производительности при увеличении количества лет эксплуатации.

В результате оно будет требовать дополнительных затрат на обслуживание и ремонт, в связи с поломками и выходом из строя.

А списание амортизации тем временем будет идти равномерно, теми же суммами, что и в начале эксплуатации, так как иного линейный способ не предусматривает.

Предприятиям, планирующим быстро обновлять производственные фонды, удобнее будет применять нелинейные способы.

Совокупная величина налога на имущество в течение всего срока эксплуатации имущества, к которому применяется линейный метод, будет выше, чем при нелинейных способах.

Пример расчета амортизации линейным способом

Основное средство стоимостью 1 000 000 рублей было поставлено на баланс предприятия в марте. Бухгалтер определил, что его эксплуатационный срок, согласно дифференциации по амортизационным группам, составит 10 лет.

Порядок расчета амортизации линейным способом для данного примера:

  • Определяем годовую норму амортизации: К = 1/10*100% = 10%.
  • Месячная норма амортизации составит: 10%/12 = 0,83%.
  • Определяем размер ежемесячных амортизационных отчислений:

1 000 000*10%/12 = 8333 рубля.

  • Величина амортизационных отчислений за год эксплуатации составляет:

1 000 000 рублей /10 лет = 100 000 рублей.

Таким образом, используя линейный метод, амортизацию необходимо начислять с апреля в размере 8333 рубля в месяц.

Амортизация бывшего в употреблении имущества

Часто в распоряжение организации попадают объекты, бывшие в употреблении, например:

  • объекты, приобретенные уже в не новом состоянии;
  • имущество, полученное как взнос в уставный капитал;
  • основные средства, перешедшие к предприятию на основании правопреемства после реорганизации юридического лица.

Схема и порядок начисления амортизации линейным способом для таких объектов будут такими же, как и с новым имуществом. Единственное отличие для основных средств, бывших в эксплуатации состоит в расчете срока полезной службы. Для того чтобы его определить нужно от срока эксплуатации, установленного предыдущим владельцем, вычесть количество лет (месяцев) его фактического использования.

Выводы

Линейный способ начисления амортизации предполагает, что физическое изнашивание имущества происходит равномерно на протяжении всего эксплуатационного периода. В основной степени это относится к стационарным сооружениям, которые не так быстро изнашиваются и морально устаревают как оборудование.

Если невозможно точно определить норму износа имущества, то линейный способ будет самым удобным и простым. Также этот метод подходит в случае, если предприятие приобретает имущество на длительный срок эксплуатации и не планирует его быстрой замены.

— основные моменты при начислении амортизации, примеры бухгалтерских проводок:

(14 голос., 4,40 из 5)
Загрузка…

Источник: https://delatdelo.com/spravochnik/raschet/amortizacii-linejnym-sposobom.html

Расчет амортизации: 5 простых методов

Как рассчитать амортизацию — изучаем самый эффективный способ

Друзья, давно я собирался порадовать этим постом экономистов, и вот время пришло. Амортизация основных средств – обычная задача для представителей этой профессии. Но что, если её можно выполнять гораздо проще и быстрее? Давайте снова учиться! Рассмотрим основные методы расчетов:

Линейный способ начисления амортизации, функция АПЛ

Это самый простой и популярный способ, им пользуются во многие. Здесь величина отчислений постоянная, т.е. не меняется с течением времени. Например, оборудование стоимостью 40 000 у.е. подлежит амортизации за 10 лет. Тогда ежегодная сумма будет равна: =40 000 / 10 = 4 000 у.е.

Такой же расчет с Эксель может выполнить функция: =АПЛ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации). Аргументы:

  • Начальная стоимость – обязательный аргумент, стоимость активов при приемке на баланс. В нашем случае, это 40 000 у.е.
  • Остаточная стоимость – обязательный аргумент, стоимость в конце срока эксплуатации. Например, ноль.
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования (указать обязательно)

Вот такую сумму выплат вычислит АПЛ в нашем примере:

Функция АПЛ в Эксель

Видим, что результаты совпали.

Метод уменьшения остаточной стоимости, функция ФУО

Этот метод предполагает, что в первые несколько периодов спишется значительна часть балансовой стоимости активов. Таким образом, учитывается повышенный износ оборудования на поздних сроках эксплуатации.

Такой способ расчета имеет недостаток – он не позволяет покрыть полную стоимость активов, понадобится утверждение ликвидационной стоимости. Расчет начислений ведется так: Агод = Сост * На, где

Агод – годичный размер амортизации, Сост – остаточная стоимость активов на начало периода, На – годовая норма амортизации.

Норма амортизации считается по формуле: На = 1 – (Сл / Сн) (1 / T), где

Сл – ликвидационная стоимость, Сн – начальная стоимость активов, Т — срок эксплуатации.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

И снова я предлагаю Вам заменить сложные формулы одной функцией Эксель:

=ФУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [месяцы]). Аргументы:

  • Начальная стоимость – стоимость активов при приемке
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока эксплуатации
  • Срок эксплуатации – период амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Месяцы – количество месяцев в первом году эксплуатации (по умолчанию – 12). Необязательный аргумент

А теперь с помощью этой функции посчитаем амортизационные начисления для всех десяти периодов нашего примера:

Функция ФУО в Excel

Как видите, не обязательно писать сложные формулы, функция ФУО справляется «на ура»!

Ускоренное уменьшение остаточной стоимости, функция ДДОБ

Такой метод похож на предыдущий, но позволяет еще быстрее списать значительную часть балансовой стоимости оборудования. Отличается тем, что норма амортизации умножается на коэффициент (по умолчанию – 2).

Этому методу в Excel соответствует функция

=ДДОБ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период; [коэффициент]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – стартовая стоимость активов
  • Остаточная стоимость – стоимость в конце срока амортизации
  • Срок эксплуатации – длителность амортизации оборудования
  • Период – порядковый номер периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум

Попробуем применить её к  предыдущему пример. Обратим внимание, что в начальных периодах сумм начислений еще больше.

Функция ДДОБ в Эксель

Метод суммы годовых чисел, функция АСЧ

Такие же нелинейные отчисления можно получить и с помощью метода суммы годовых чисел. Здесь ежегодные отчисления считаются так: Агод = Сн * Кл / Сл, где

Агод – годичный размер амортизации, Сн – полная стоимость активов, Кл – количество лет до конца амортизации, Сл – сумма лет на амортизацию.

Для нашего примера выплату в первый год можно посчитать так:

Агод = 40 000 * 10 / (1 + 2 + 3 + 4 + 5 + 6 + 7 + 8 + 9 + 10) = 7 273 у.е.

И опять мы можем упростить, применим функциею АСЧ(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Период). Аргументы функции имеют такое же логическое значение, как и в предыдущих методах. Рассчитаем амортизацию для данного метода с помощью функции АСЧ:

Функция АСЧ в Microsoft Excel

Метод снижающегося остатка, функция ПУО

Этот метод заключается в ежегодном умножении текущей балансовой стоимости активов на определенный коэффициент. Когда размер амортизации ниже рассчитанного методом снижающегося остатка, начисления могут производиться линейным методом. Это позволяет свести в ноль остаточную стоимость оборудования.

В Эксель есть эквивалент методу – функция ПУО(Начальная стоимость; Остаточная стоимость; Срок эксплуатации; Начальный период; Конечный период; [коэффициент]; [без переключения]). Здесь аргументы:

  • Начальная стоимость – начальная стоимость активов
  • Остаточная стоимость – конечная стоимость активов
  • Срок эксплуатации – срок амортизации
  • Начальный период – порядковый номер начального периода, для которого просчитываем начисления
  • Конечный период – порядковый номер конечного периода, для которого просчитываем начисления
  • Коэффииент – число, на которое умножается норма амортизации. Если аргумент не задан – считается равным двум
  • Без переключения – необязательный аргумент. Если параметр не указан, или указана «ЛОЖЬ» — функция переходит в режим линейной амортизации. «ИСТИНА» — не переходит.

А вот и результаты работы функции для нашего примера:

Функция ПУО в Эксель

Вот мы и рассмотрели обещанные 5 методов расчета амортизации. Вы убедились, что это простая задача и выполняется на одном дыхании! Так что, останется больше времени на себя и на Инстаграм, например. Экономисты и представители других профессий, читайте officelegko.com, делайте свою работу быстрее и лучше.

В следующей статья я расскажу о преобразовании размерностей, не пропустите этот полезный пост!

До новых встреч!

, добавить в закладки или распечатать статью

Источник: http://officelegko.com/2016/06/29/raschet-amortizatsii-5-prostyih-metodov/

ФОП-Юрист
Добавить комментарий